Formulário W-8IMY: guia para intermediários e entidades transparentes (2026)

Resposta curta: o W-8IMY é o certificado que um intermediário estrangeiro, uma entidade transparente (flow-through) estrangeira ou certas filiais nos EUA entrega ao agente de retenção americano quando recebe um pagamento em nome de outras pessoas e não para si. Ele informa que tipo de intermediário você é para o capítulo 3 (a retenção, em geral de 30%, sobre renda de fonte americana) e, quando exigido, seu status do capítulo 4 (FATCA), e vem acompanhado de um withholding statement que diz quem está por trás de cada pagamento. É entregue ao pagador, nunca ao IRS. O formulário em branco é gratuito em irs.gov; você também pode preenchê-lo na tela aqui.

A PDFConverter2 é um site independente e não tem vínculo com o IRS nem com qualquer órgão do governo. Este guia resume o formulário oficial e suas instruções (Rev. October 2021) e não é consultoria tributária. O W-8IMY é um dos formulários mais técnicos do IRS: se não souber qual status se aplica, leia as instruções do IRS ou consulte um profissional.

O formulário é em inglês; responda em inglês ou com letras latinas. Os nomes de status (QI, NQI, GIIN, withholding statement etc.) ficam como aparecem no formulário.

Quem usa e quem não usa

Conforme as instruções: pessoas estrangeiras que atuam como custodiante, corretor, nominee ou agente, seja como qualified intermediary (QI) ou nonqualified intermediary (NQI); sociedades estrangeiras e trusts simples ou grantor estrangeiros que repassam renda a sócios ou beneficiários (flow-through entity); filiais nos EUA de bancos ou seguradoras estrangeiros que atuam como intermediários; e instituições financeiras constituídas em um território dos EUA. Quem pede o formulário é o agente de retenção (withholding agent): o pagador, corretora ou sociedade americana, ou a instituição financeira onde você tem conta.

O próprio formulário indica quando usar outro:

• um beneficiário efetivo que apenas declara status estrangeiro ou pede benefícios de tratado: Formulário W-8BEN-E para entidade, Formulário W-8BEN para pessoa física;
• uma pessoa estrangeira cuja renda está efetivamente conectada a uma atividade nos EUA: Formulário W-8ECI;
• uma entidade desconsiderada (disregarded entity) com um único dono estrangeiro: o dono apresenta o W-8 adequado no lugar dela;
• uma entidade híbrida (hybrid entity) que pede tratado para si mesma: Formulário W-8BEN-E (ela ainda pode precisar de um W-8IMY para informar o status do capítulo 4 de seus donos se receber um withholdable payment);
• um governo estrangeiro, organização internacional, banco central, entidade isenta ou fundação privada que invoca as seções 115(2), 501(c), 892, 895 ou 1443(b): Formulário W-8EXP;
• uma entidade, cidadão ou residente dos EUA: Formulário W-9.

Um QI que também recebe renda que lhe pertence apresenta, para essa renda, o W-8 correspondente ao seu próprio status e não o W-8IMY.

Escolha primeiro dois status: linhas 4 e 5

O formulário pede duas classificações distintas e em cada uma se marca uma única caixa.

Linha 4, status do capítulo 3, determina qual Parte você preenche depois:

Caixa da linha 4	Preencha
QI (inclusive um QDD)	Parte III
Nonqualified intermediary	Parte IV
Territory financial institution	Parte V
U.S. branch	Parte VI
Withholding foreign partnership ou trust	Parte VII
Nonwithholding foreign partnership, simple trust ou grantor trust	Parte VIII

O status qualificado não é autodeclarado: as instruções definem o QI como parte em um acordo de retenção com o IRS, e uma sociedade ou trust estrangeiro com retenção também tem um acordo. Preenche-se apenas uma Parte entre a III e a VIII. Se você atua em duas capacidades, por exemplo como QI para uma conta e como NQI para outra, as instruções pedem formulários separados.

Linha 5, status do capítulo 4 (FATCA), só é obrigatória em certos casos: quando você atua como intermediário de um withholdable payment, é uma entidade transparente que o recebe por seus donos, seu withholding statement reparte para um grupo de pagadores americanos, uma FFI pede o formulário, ou você é QI, sociedade com retenção ou trust com retenção. Muitas caixas remetem a outra Parte entre a IX e a XXVIII, por exemplo a Parte XXVI para uma Active NFFE ou a XIX para uma nonreporting IGA FFI. Dois casos que vale conhecer: uma instituição financeira em país com acordo intergovernamental FATCA (IGA) marca Reporting Model 1 FFI ou Reporting Model 2 FFI, não "Participating FFI"; e uma filial nos EUA que não aceita ser tratada como pessoa americana e não faz a certificação da linha 19c marca nonparticipating FFI, caso contrário deixa a linha 5 em branco.

Para instituições do Brasil e de Portugal: o IGA do FATCA e a linha 5

Esta seção é própria do W-8IMY; na família W-8BEN não há equivalente.

Segundo a lista de jurisdições do Tesouro dos EUA (consultada em 16 de outubro de 2026):

País	Situação na lista do Tesouro	Modelo
Brasil	Em vigor (26 de junho de 2015)	1
Portugal	Em vigor (10 de agosto de 2016)	1

Para ambos, a tabela do Tesouro dá 30 de junho de 2014 como a data a partir da qual a jurisdição é tratada como tendo um IGA em vigor. A lista muda; confira a situação atual na página FATCA do Tesouro antes de assinar.

O que isso significa para o formulário:

• Modelo 1: pela definição das instruções, a instituição financeira informa ao seu próprio governo, que troca a informação com o IRS. Os textos dos acordos chamam a instituição que reporta de "Reporting Brazilian Financial Institution" e "Reporting Portuguese Financial Institution". Uma instituição que reporta sob o acordo marca Reporting Model 1 FFI na linha 5. Essa caixa não tem Parte própria; no capítulo 3 você preenche a Parte que se aplica, por exemplo a IV se for um NQI.
• Autoridade competente: o texto do acordo do Brasil nomeia o Ministro da Fazenda e o Secretário da Receita Federal, ou seus delegados; o de Portugal nomeia o Ministro das Finanças e o Diretor-Geral da Autoridade Tributária e Aduaneira, ou seus representantes autorizados. São as autoridades que o acordo designa para a troca de informações com os EUA.
• Linha 9a: as registered deemed-compliant FFI, incluindo as reporting Model 1, devem escrever seu GIIN. Se o registro estiver em andamento, pode-se escrever "applied for", mas quem pede o formulário deve verificar o GIIN em 90 dias.
• Filial em país diferente do da matriz: o exemplo das instruções é uma matriz no país A cuja filial no país B, com IGA Modelo 1, é uma reporting Model 1 FFI. A filial preenche a Parte II com o próprio GIIN na linha 13 e a matriz não escreve seu GIIN na 9a. Vale, por exemplo, para a filial no Brasil de um banco estrangeiro ou a filial em Portugal de um banco de outro país, se o IGA a tratar como reporting Model 1 FFI.
• Se a situação do país mudar: as instruções consideram mudança de circunstâncias a saída da jurisdição da lista ou a alteração do seu status FATCA, por exemplo de Modelo 2 para Modelo 1. É preciso avisar o agente de retenção em 30 dias.
• Retenção dos seus clientes: como NQI, você repassa os formulários W-8BEN e W-8BEN-E de cada cliente e informa no withholding statement o país de residência e o fundamento de qualquer alíquota reduzida. A existência de tratado depende do país do cliente, e não do seu; o fato de o Brasil ter um IGA não é o mesmo que ter tratado de bitributação.

Parte I: identificação (linhas 1 a 10)

• Linha 1: sua razão social. Ao escrevê-la, você declara que não é o beneficiário efetivo dos valores pagos (salvo as exceções de QDD, QSL e juros substitutivos). Uma entidade desconsiderada escreve o nome do dono, não o próprio.
• Linha 2: país de constituição, ou o país cujas leis a regem.
• Linha 3: obrigatória para entidade desconsiderada que recebe um withholdable payment ou tem conta em uma FFI que pede o formulário, tem GIIN próprio e é reporting Model 1 ou Model 2 FFI. O GIIN dela vai então na linha 13, não na 9a.
• Linha 6: endereço permanente. Não pode ser caixa postal nem endereço "in care of", salvo se for o seu endereço registrado.
• Linha 7: endereço de correspondência, só se for diferente.
• Linha 8: número fiscal americano. Um QI, uma sociedade com retenção ou um trust com retenção marca QI-EIN, WP-EIN ou WT-EIN e escreve o EIN emitido nessa qualidade. Uma filial nos EUA, ou uma territory financial institution que aceitou ser tratada como pessoa americana, deve informar um EIN. NQI e sociedades ou trusts sem retenção em geral não precisam de nenhum, com exceções como uma sociedade de nível superior à qual se atribui renda efetivamente conectada.
• Linha 9a: GIIN, o Global Intermediary Identification Number atribuído ao se registrar no IRS para o capítulo 4. Veja a pergunta frequente acima.
• Linha 9b: número fiscal estrangeiro, só para um QDD nos casos que as instruções descrevem. Se sua entidade no Brasil for um QDD, aqui vai o identificador fiscal do país, por exemplo o CNPJ; em Portugal, o NIPC.
• Linha 10: números de referência. O agente de retenção pode usá-la para associar seu W-8IMY aos W-8BEN ou W-8BEN-E que você repassa.

A Parte II (linhas 11 a 13) é usada só por uma entidade desconsiderada com GIIN próprio que recebe um withholdable payment, ou por uma filial em país diferente do de residência da entidade. O GIIN da filial vai na linha 13.

O withholding statement

Um W-8IMY sozinho não diz para quem é a renda; quem diz é o withholding statement. As instruções o definem como a repartição, por tipo de renda, de cada pagamento que você recebe entre cada beneficiário ou, onde é permitido agrupar, um grupo de alíquota de retenção. Ele é parte integrante do formulário e a declaração de penas de perjúrio que você assina também o cobre.

Para um intermediário não qualificado, o statement deve incluir, para cada pessoa de quem se tem documentação, nome, endereço, número fiscal americano se houver, status do capítulo 4, tipo de documentação (Formulário W-9, um tipo de W-8 ou prova documental), alíquota de retenção, país de residência e o fundamento de uma alíquota reduzida. O agente de retenção também pede os certificados de retenção subjacentes; se você repassa renda a outro NQI ou a uma sociedade ou trust sem retenção, o W-8IMY dessa entidade também é anexado.

Um NQI deve apresentá-lo antes do pagamento, e todo intermediário deve atualizá-lo com a frequência necessária para o agente reter e informar corretamente. As instruções descrevem ainda um procedimento alternativo com grupos de alíquota de retenção e um withholding statement alternativo, se o agente concordar. Um QI que assume a responsabilidade primária de retenção dos capítulos 3 e 4 e a responsabilidade primária do Form 1099 (caixas 15a e 15f) não precisa apresentar statement para essas contas.

Parte XXIX: certificação e assinatura

Uma pessoa autorizada a assinar sob pena de perjúrio assina e data o formulário (MM-DD-AAAA). Ao assinar, também concorda em apresentar um formulário novo em 30 dias se alguma certificação deixar de ser correta. O agente de retenção pode aceitar assinatura eletrônica, mas as instruções dizem que digitar o nome na linha não é uma; deve constar que uma pessoa autorizada assinou eletronicamente, por exemplo com carimbo de data e hora e uma declaração nesse sentido.

Erros comuns

• Apresentar o W-8IMY como dono da renda. Se você é o beneficiário efetivo, o formulário é o W-8BEN-E ou o W-8ECI.
• Marcar mais de uma caixa na linha 4 ou 5, ou preencher mais de uma Parte entre a III e a VIII.
• Juntar duas capacidades em um formulário em vez de apresentar um W-8IMY para cada uma.
• Marcar Participating FFI em país com IGA. As instruções indicam a caixa Reporting Model 1 ou 2.
• Omitir o withholding statement, ou enviá-lo depois do pagamento.
• Um GIIN ausente ou não verificado quando o status o exige.
• Pôr o GIIN de uma entidade desconsiderada na 9a em vez da linha 13.
• Confundir os EIN. Um QI-EIN, WP-EIN ou WT-EIN pertence só àquela capacidade; em qualquer outra, as instruções mandam usar o seu outro número fiscal americano, se houver.
• Caixa postal na linha 6.
• Não atualizar. Uma mudança de circunstâncias é comunicada em 30 dias; a mudança do status FATCA do seu país conta como uma.

Para onde vai e o que acontece depois

Entregue o formulário assinado e o withholding statement a quem os pediu, antes que a renda seja paga ou creditada na sua conta. Não os envie ao IRS. As instruções dizem que, em geral, um W-8IMY separado deve ser entregue a cada agente de retenção de quem você recebe pagamentos. Sem ele, o agente pode ter de reter 30%, aplicar retenção de reserva (backup withholding) ou reter pela seção 1446 à alíquota aplicável. O pagador se apoia no seu formulário e no statement para definir a alíquota de cada pessoa por trás de você e informar os pagamentos, por exemplo no Form 1042-S.

Formulários relacionados

• Formulário W-8BEN-E: o certificado de uma entidade estrangeira que é dona da renda.
• Formulário W-8BEN: o mesmo para pessoas físicas.
• Formulário W-9: para pessoas americanas.
• Formulário SS-4: pedido de um EIN americano, que a linha 8 exige em alguns status. A linha 8 pede um QI-EIN, WP-EIN ou WT-EIN se você atua nessa qualidade, número distinto do seu outro número fiscal americano.

Preencher aqui

Toque em Preencher o formulário no topo desta página para abrir o PDF oficial do IRS no nosso editor, em uma nova janela. Digite nas caixas do próprio formulário, marque as caixas de status, adicione a assinatura e revise as oito páginas. Preencher é grátis. Baixar o PDF concluído exige um plano pago, como nas nossas outras ferramentas. Só é preciso preencher as Partes que correspondem aos seus status das linhas 4 e 5; o resto fica em branco. O withholding statement é um documento à parte que você prepara e anexa. Os arquivos são processados na memória e não são guardados além do curto prazo descrito na nossa política de privacidade.